Son dönemde vergi incelemelerinde, YouTube üzerinden elde edilen gelirlerin gelir vergisi, geçici vergi ve katma değer vergisi (KDV) gibi yükümlülüklerin salındığı haberleri dikkat çekiyor. Peki bu tür vergi ve cezaların yasal dayanağı nedir, hangi durumlarda vergilendirme veya ceza söz konusu olur, itiraz hakkı nasıl kullanılır? Aşağıda bu konulara ilişkin temel noktaları bulabilirsiniz.

1. YouTube Gelirleri Her Zaman Vergi Kapsamına Girer mi?

Vergi mevzuatına göre, süreklilik içermeyen (yani arızi) kazançlar vergilendirme dışında kalabilir. Diğer bir ifadeyle, tek seferlik veya çok nadir elde edilen gelirlere genellikle vergi uygulanmaz. Ancak düzenli aralıklarla (örneğin her ay) YouTube’dan kazanç sağlanıyorsa, bu bir ticari faaliyet niteliği kazanır ve vergiye tabi olur.

Önemli Not: Gelirin arızi mi yoksa sürekli mi olduğuna, birden fazla kez elde edilip edilmediği ve bunun belli bir düzende tekrarlanıp tekrarlanmadığına bakarak karar verilir.

2. Ticari Kazanç Nedir ve YouTube’da Nasıl Değerlendirilir?

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 37. maddesi, “her türlü ticari ve sınaî faaliyetlerden doğan kazançları” ticari kazanç olarak nitelendirir. Faaliyetin ticari olup olmadığı, “emek-sermaye organizasyonu”na dayanıp dayanmadığı ve kazanç sağlama potansiyeli bulunup bulunmadığı üzerinden değerlendirilir.

YouTube’da süreklilik gösteren içerik üretip kazanç elde edenlerin durumu, çoğu özelgede ticari kazanç şeklinde kabul edilmektedir. Dolayısıyla YouTube’dan düzenli gelir sağlanıyorsa, bu gelirin miktarına göre stopaj veya beyanname yoluyla vergilendirme devreye girer.

3. Kayıt Dışı YouTube Gelirleriyle İlgili Ne Gibi Yaptırımlar Uygulanabilir?

Kazanç tutarına bağlı olarak beyanname verme veya stopaj usulüyle vergilendirme yükümlülüklerini yerine getirmeyen kişilere, vergi müfettişlerinin hazırladığı raporlar veya takdir komisyonu kararları sonrasında cezalı vergi tarhiyatları uygulanabilir.

Gerçek Gelirin Belirlenmesi

  • Kural olarak inceleme sırasında gerçek gelir ve giderlerin araştırılması gerekir.
  • Uygulamada ise giderler çoğu zaman varsayımsal (örneğin “toplam gelirin %50’si gider”) kabul edilebiliyor. Bu yaklaşım, “gerçek kazancın vergilendirilmesi” prensibiyle tam anlamıyla örtüşmez.
  • Bu sebeple, böyle bir cezalı işleme maruz kalındığında, Vergi Mahkemesi’nde itiraz hakkı gündeme gelebilir.

4. KDV Yükümlülüğü: Hangi Hâllerde Geçerlidir?

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu (KDVK) kapsamında, Türkiye’de sunulan ticari hizmetler KDV’nin konusuna girer. YouTube geliriniz bir ticari faaliyet sayıldığında, “bu hizmetten kim yararlanıyor?” sorusu önem kazanır:

  • Hizmet Türkiye’den mi alınıyor? Örneğin Türkçe içerik veya Türkiye’ye özgü reklam yayınlanıyorsa KDV devreye girer.
  • Hizmetten yurt dışı kullanıcılar mı yararlanıyor? Bu durumda ihracat niteliğindeki hizmetler KDV’den istisna tutulabilir.

5. Varlık Barışı’nın Etkisi Nedir?

Bazı durumlarda, YouTube’dan elde edilen ve yurt dışından gelen dövizler veya gelirin başka ülkeler üzerinden tahsil edilmesi söz konusu olabilir. Türkiye’deki Varlık Barışı uygulaması (örneğin 7186 sayılı Kanun’la eklenen GVK Geçici 90. madde) kapsamında, kanuni defterde kayıtlı olmayan varlıkların belirli süre içinde beyan edilerek çok düşük bir oranda vergi ödenmesi ve sonrasında bu varlıklar için vergi incelemesinden muaf olunması mümkündür.

  • Bu düzenlemeye göre, beyan edilen varlıklar üzerinden öngörülen vergi (örneğin %1) ödendikten sonra, söz konusu kazançla ilgili yeniden vergi incelemesi veya tarhiyatı yapılmaması esas alınır.
  • Nitekim bazı yargı kararları da, YouTube’dan elde edilen paranın defterlere Varlık Barışı kapsamında kaydedilmesi hâlinde bu gelir için inceleme yapılamayacağı yönündedir.

6. Sonuç ve Öneriler

  1. Süreklilik Arz Eden Gelirler: YouTube’dan düzenli kazanç elde edenlerin, kazanç tutarına göre stopaj veya beyanname yöntemiyle vergilendirme yapması gerekebilir.
  2. KDV Durumu: Hizmetin Türkiye’de mi yoksa yurt dışında mı tüketildiği, KDV yükümlülüğünü belirler.
  3. Cezalı Tarhiyat Riski: Kayıt dışı bırakılan YouTube gelirleri, sonradan cezalı vergi incelemesiyle sonuçlanabilir. Giderlerin gerçekliğinin kanıtlanması ve Vergi Mahkemesi’ne başvurmak hak kaybını engelleyebilir.
  4. Varlık Barışı: Yurt dışı kaynaklı gelirin barış hükümlerinden faydalanarak beyan edilmesi, sonraki incelemeleri önleyebilir.
  5. Uzman Danışmanlık: Vergi yargısı, hem 2577 sayılı İYUK hem de 213 sayılı Vergi Usul Kanunu çerçevesinde uzmanlık isteyen bir alandır. Doğru adımları atabilmek ve olası cezaları önlemek için vergi hukuku konusunda deneyimli bir danışmanla hareket etmek önemlidir.

Özetle, YouTube üzerinden gelir elde edenlerin, faaliyetlerinin ticari nitelikte olup olmadığı ve kazancın nerede ve nasıl sağlandığı konularını dikkatle değerlendirerek, gerektiğinde vergi mükellefiyeti ve KDV açısından yükümlülüklerini yerine getirmeleri önerilir. Aksi hâlde cezalı tarhiyatlarla karşılaşma ihtimali söz konusudur. Bununla beraber, her cezalı işlem doğru olmayabileceğinden, haklı itirazlar Vergi Mahkemesi’nde değerlendirilebilir.

Diğer yazılarımız:

TikTok Geliri Vergilendiriliyor mu?

İnstagram Gelirleri Vergiye Tabi mi?

Bakırköy Avukat ve Hukuk Büroları konum için tıklayınız.